完善税收预算管理制度是推进国家治理体系的重要支撑，也是国家治理能力现代化的重要内容。目前针对地方税收预算目标及相应企业税负承担的研究往往将企业视为一个整体，而忽视了对其内部组织形式的剖析。相比于独立企业，企业集团可以凭借其复杂的股权网络关联进行利润转移以规避税负，从而与独立企业相比造成税负不平等问题，因此，对该方面内容值得进一步探索。西安交通大学经济与金融学院冯晨教授以第一作者署名与厦门大学杨健鹏博士、上海财经大学张静堃博士、上海海关学院邓敏博士等学者合作完成的工作对以上问题进行了探讨，研究成果发表于我国经济学顶级期刊《经济研究》，西安交通大学经济与金融学院为第一署名单位。

该文利用独特的政府税收预算及企业集团数据，考察了地方税收预算增长压力对企业间税负公平的影响。研究发现，预算压力的空间失衡会导致企业集团利用内部网络策略性利润转移，从而与无法释放压力的独立企业相比，存在税负不公平问题。随着新《预算法》出台对地方政府预算目标的制定实施约束后，这种转移动机受到了明显抑制，有效降低了企业间的税负不平等倾向。在宏观上发现，在利润转移下预算目标设定与地方财政收入存在“拉弗曲线”现象，这意味着对于税收预算制定的效率损失问题应需格外谨慎。该文研究对于加强地方税收预算管理、营造企业公平性税负环境具有重要意义。

冯晨现为西安交通大学经济与金融学院财政系教授，校青年拔尖人才（A类），国务院发展研究中心“高校学术研究服务国家发展大局”特邀专家团队成员，江苏现代财税治理研究院研究员。主要研究方向集中于公共经济学、发展经济学等方面，目前在《经济研究》（3篇）、《管理世界》（6篇）、《经济学（季刊）》（2篇）、《世界经济》（6篇）、《中国工业经济》（3篇）及Journal of Corporate Finance等中英文一流期刊共发表论文20余篇。担任《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《世界经济》等匿名审稿专家。主持国家自然科学基金等项目10余项，多项研究成果被政府部门采纳，先后获得谭崇台发展经济学奖、上海青年经济学者优秀成果奖、当代经济学博士创新项目、西安交通大学“十大学术新人”、香樟经济学优秀论文奖、陕西省哲学社会科学优秀成果奖一等奖等荣誉。

经金学院

2024年6月1日