2019年1月1日，新修订的个人所得税法正式实施，与之相配套的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》也同步实施。回顾个人所得税制度历次改革，此次改革正式启用综合与分类相结合的个人所得税制，为推进现代化个人所得税制度建设奠定了坚实基础。同时，个人所得税制度改革也是一项重要的减税举措，实行专项附加扣除政策是此次改革亮点之一，对完善收入分配制度，更好地保障和改善民生，激发居民消费潜力具有重要意义。

个税改革是推进改革优化税制的重要举措

中国推进个人所得税制度改革的脚步从未停歇。1980年公布了个人所得税法及相配套的施行细则，中国个人所得税制度建立。至今已修订过七次，从个人所得税改革的实践看，改革的主要内容集中在基本减除费用标准的提高、税率级次的调整以及申报办法等征管举措层面。

个人所得税改革是深化财税体制改革的重要组成。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央坚持以人民为中心的发展思想，深入推进全方位、各领域改革。个人所得税作为重要税种之一，与人民群众利益联系密切。从深化财税体制改革角度看，个税改革备受关注、意义重大。从改革进程看，从党的十八届三中全会明确了“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”到十八届五中全会“加快建立综合与分类相结合的个人所得税制”，进程逐步加快，方案渐趋成熟。党的十九大要求“加快建立现代财政制度，深化税收制度改革”，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。

个人所得税改革为优化税制发挥了积极作用。新一轮财税体制改革的基本思路之一就是改革税制，优化税制结构，逐步提高直接税比重。个人所得税作为重要的直接税税种在其中发挥重要作用。从主要发达国家的发展进程看，基本形成了直接税占税收主体地位的税制结构，这主要是因为直接税能够减少税收对经济的过度干预，充分发挥市场“无形手”的作用，税收的调节作用也更为有效。按照这个基本逻辑，提高直接税比重、优化税制有利于保障社会主义市场经济平稳运行，发挥好税收在收入分配中的调节作用，此次个人所得税改革会对税制优化起到积极作用。

个税改革是减轻税负刺激消费的重要举措

本次个人所得税改革呈现出诸多亮点，以人民为中心的发展思想贯穿始终，提高基本减除费用标准，实行专项附加扣除等，极大的释放了减税红利。此次人所得税改革减税力度空前，工薪收入阶层占据个人所得税纳税人的多数，基本减除费用标准提高至5000元，如果有老人赡养、子女教育、首套房贷等支出，可以按照一定额度进行扣除，从实际效果看，综合扣除额大幅度提高，税负减轻让人民群众共享改革发展成果。

个人所得税改革政策落地及时。在专项附加扣除暂行办法出台前，百姓已经感受到普惠性政策红利的释放，分阶段的实行新个税法，体现了提高百姓认知、逐步推进改革、增加社会共识的柔性思路。2018年10月1日起先将基本减除费用标准至每月5000元，根据国家税务总局的相关数据，按照这个标准，2018年第四季度已有相当部分的工薪收入者不再缴纳个人所得税。从2019年1月1日起专项附加扣除正式实施，减税范围更加精准、减税效果更加有力。

个人所得税改革减税效果初显。从经济学规律看，收入增长对居民消费水平有显著的拉动作用，个人所得税与人民群众联系最为密切，改革成果直接影响人民群众利益。此次个人所得税改革减掉的是应纳税所得额，鼓起来的是百姓的钱包，特别是对工薪阶层，合理扣除必要的生活负担，增加实际收入，消费意愿与消费能力会进一步增强。从中长期看，稳定市场消费预期、提振经济发展的信心，消费潜力也会进一步被激发。充分发挥出税收的调节作用，形成经济、税收与民生良性协调发展的格局。

（作者宋丽颖系西安交通大学经济与金融学院党委书记、教授，史旭东系西安交通大学经济与金融学院在读硕士研究生）

本文原载于2019年2月20日中国税务报B1版

原文链接：http://www.ctaxnews.net.cn/dnis/index.jsp

经金学院

2019年2月25日